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《关于小我取得相关收入合用小我所得税应税所得项目标公告》

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财务部 税务总局公告2019年第74号

为贯彻落实点窜后的《中华人民共和国小我所得税法》,做好政策跟尾工作,现将小我取得的相关收入合用小我所得税应税所得项目标事项公告如下:

一、小我为单元或他人供给担保获得收入,按照“偶尔所得”项目计较缴纳小我所得税。

二、衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与他人的,受赠人因无偿受赠衡宇取得的受赠收入,按照“偶尔所得”项目计较缴纳小我所得税。按照《财务部 国度税务总局关于小我无偿受赠衡宇相关小我所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条划定,合适以下景象的,对当事两边不征收小我所得税:

(一)衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与配头、父母、后代、祖父母、外祖父母、孙后代、外孙后代、兄弟姐妹;

(二)衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与对其承担间接扶养或者赡养权利的扶养人或者赡养人;

(三)衡宇产权所有人灭亡,依法取得衡宇产权的法定承继人、遗言承继人或者受遗赠人。

前款所称受赠收入的应纳税所得额按照《财务部 国度税务总局关于小我无偿受赠衡宇相关小我所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第四条划定计较。

三、企业在营业宣传、告白等勾当中,随机向本单元以外的小我赠送礼物(包罗收集红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他勾当中向本单元以外的小我赠送礼物,小我取得的礼物收入,按照“偶尔所得”项目计较缴纳小我所得税,但企业赠送的具有价钱扣头或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。

前款所称礼物收入的应纳税所得额按照《财务部 国度税务总局关于企业促销展业赠送礼物相关小我所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条划定计较。

四、小我按照《财务部 税务总局 人力资本社会保障部 中国银行安全监视办理委员会 证监会关于开展小我税收递延型贸易养老安全试点的通知》(财税〔2018〕22号)的划定,领取的税收递延型贸易养老安全的养老金收入,此中25%部门予免得税,其余75%部门按照10%的比例税率计较缴纳小我所得税,税款计入“工资、薪金所得”项目,由安全机构代扣代缴后,在小我采办税延养老安全的机构地点地打点全员全额扣缴申报。

五、本公告自2019年1月1日起施行。下列文件或文件条目同时废止:

(一)《财务部 国度税务总局关于银行部分以跨越国度利率领取给储户的揽储奖金征收小我所得税问题的批复》(财税字〔1995〕64号);

(二)《国度税务总局对中国科学院院士荣誉奖金征收小我所得税问题的复函》(国税函〔1995〕351号);

(三)《国度税务总局关于未分派的投资者收益和小我人寿安全收入征收小我所得税问题的批复》(国税函〔1998〕546号)第二条;

(四)《国度税务总局关于小我所得税相关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第三条;

(五)《国度税务总局关于股民从证券公司取得的回扣收入征收小我所得税问题的批复》(国税函〔1999〕627号);

(六)《财务部 国度税务总局关于小我所得税相关问题的批复》(财税〔2005〕94号)第二条;

(七)《国度税务总局关于小我取得解除商品房买卖合同违约金征收小我所得税问题的批复》(国税函〔2006〕865号);

(八)《财务部 国度税务总局关于小我无偿受赠衡宇相关小我所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第三条;

(九)《财务部 国度税务总局关于企业促销展业赠送礼物相关小我所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条第1项、第2项;

(十)《财务部 税务总局 人力资本社会保障部 中国银行安全监视办理委员会 证监会关于开展小我税收递延型贸易养老安全试点的通知》(财税〔2018〕22号)第一条第(二)项第3点第二段;

(十一)《国度税务总局关于开展小我税收递延型贸易养老安全试点相关征管问题的公告》(亚博国度税务总局公告2018年第21号)第二条。

特此公告。

财务部 税务总局

2019年6月13日

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